
- 配偶相互贈與土地,得申請不課徵土地增值稅。但於再移轉依法應課徵土地增值稅時,以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價,計算漲價總數額,課徵土地增值稅。
該處進一步說明,夫妻之間贈與土地不課徵土地增值稅並非實質免稅,將來移轉予第三人時,若漲價總數額增加,適用較高稅率,稅負反而更重。稅捐處在此特別提醒民眾,夫妻間贈與土地時是否申請不課徵土地增值稅,應事先評估該筆土地未來漲價空間,選擇對自己最有利的繳稅時機。
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因調職因素,須出售持有期間在5年以下的房地,應符合本人或其配偶於該房地「辦竣戶籍登記」並「居住」,且「無出租、供營業或執行業務使用」,方得適用較低稅率20%報繳房地合一所得稅。
配偶一方依民法第1030條之1規定,行使剩餘財產差額分配請求權而取得「房屋」者,因非屬契稅條例第2條規定「不動產買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權」應申報繳納契稅之範圍,免報繳契稅。
房屋移轉時,買受人應在雙方訂定契約之日起30日內,向房屋所在地鄉鎮(市)公所申報契稅。契價則是以房屋所在地縣市政府不動產評價委員會評定之「房屋標準價格」為計算基準。
土地上興建停車場供公眾使用並取得交通局主管機關核發之停車場登記證,可申請適用土地稅法第18條規定之停車場用地特別稅率(10‰)課徵地價稅。
納稅義務人應於不動產買賣、承典、交換、贈與及分割契約成立之日起,或因占有而依法申請為所有人之日起30日內,填具契稅申報書表,檢附公定格式契約書及有關文件,向當地主管稽徵機關申報契稅。
房屋稅是按房屋實際使用情形,分別按自住住家用(1.2%)、非自住住家用(2.4%)、非住家非營業用(2%)及營業用(3%)等不同稅率核課。
民眾詢問兄妹倆繼承房地各持分1/2後,再出售土地可否申請自用住宅用地稅率課徵土地增值稅?該局進一步詢問,地上房屋僅有妹妹於該地辦竣戶籍登記,妹妹可以按自用住宅用地稅率課徵,哥哥無法按自用住宅用地稅率課徵。
遺產稅應納稅額在新台幣(下同)30萬元以上,且納稅義務人繳納現金確有困難時,雖可於納稅期限內,就現金不足繳納部分,申請以遺產中公共設施保留地抵繳遺產稅,但得全額或按比例抵繳稅額,須視被繼承人取得日期、原因等情形而定。
「預售屋實價登錄申報案件常見錯誤樣態表」創新服務,讓申報義務人更清楚了解預售屋實價登錄申報書申報內容,逐一就申報系統操作及紙本書表畫面予以提醒,減少申報錯誤及受處罰鍰情形發生。
影響房屋稅多寡通常與屋齡、面積大小、結構與樓層數有關,具備「新高大」的住宅,房屋稅的稅金就越重,主要原因包括屋齡新穎,可能適用調整後的標準單價,比調整前可能多出一倍以上,若是高樓層的建築物,則相對標準單價也會較高。
建設公司辦理營利事業所得稅結算申報,應留意年度中如有預售房屋期間所產生之推銷費用及管理費用,其中推銷費用應遞延列帳,並配合房屋出售收入列為出售年度之費用。
自2022年7月1日起,稅務與地政跨機關合作,民眾辦理不動產過戶登記,免附完稅資料之紙本文件,可直接至地政機關辦理過戶登記,只要使用網路申報土地增值稅及契稅,於線上查欠完稅並連結Paytax線上繳稅,即享有此便捷服務。
繼承人可比照遺產及贈與稅法第30條第7項多數決規定,由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意,或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意提出申請,以被繼承人存放於金融機構之存款繳納遺產稅。
依房屋稅條例第7條規定納稅人應於房屋建造完成之日起30日內檢附有關文件,向當地主管稽徵機關申報房屋稅籍有關事項及使用情形。據此,如房屋坐落、納稅人及使用情形等均須由納稅人主動申報。
父母實際出資興建房屋,但建物起造人及建屋完成後使用執照登記名義均為子女,即屬父母贈與房屋給予子女,依契稅條例規定,贈與移轉房屋還是必須申報贈與契稅。
新制房地合一稅從2016年以後施行,稅率從45%、35%、20%、15%,若符合自用住宅優惠稅率,則有400萬元免稅額,以及10%的優惠稅率。
遺贈稅法第15條(視為遺產之贈與)規定被繼承人死亡前2年內,贈與給配偶、民法1138條繼承人或民法1140條之各順序繼承人(或是其配偶者),視為被繼承人之遺產,併入其遺產總額,依法課徵遺產稅。
桃園市政府地方稅務局表示,民眾在租屋時常會與房東簽訂租賃契約以保障雙方權益,當房東收取押金或租金時,未另外開立收據,直接在該契約註記收取款項並簽收時,卻經查發生漏貼印花稅票的情形。
地價稅自用住宅用地特別稅率(千分之2)與一般用地稅率(千分之10至千分之55)相差4倍以上,如符合自用住宅用地要件者,請於當年度9月22日前提出申請,才能儘早(當年度)享有節稅優惠。